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V1199-22 27 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for overtime must be attributed to the year it was due, not the year it is received

A civil servant enquired whether overtime back pay received in 2021 for services rendered in 2018, 2019, and 2020 should be taxed in 2021. The DGT ruled that these payments must be attributed to the years in which the services were performed, as they were due during those periods.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo por horas extras deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, según las normas o pactos existentes. En este caso, la exigibilidad coincide con los años en que se realizaron las horas extraordinarias (2018, 2019 y 2020). Al percibirse en un periodo posterior, se debe aplicar la regla especial del artículo 14.2.b) de la Ley del IRPF, realizando autoliquidaciones complementarias de los años correspondientes sin sanción ni intereses.

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