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V1198-15 17 April 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · recargo de equivalencia

Obligation to pass on the equivalence surcharge based on the purchaser's status

A query was raised regarding whether invoicing natural persons acting as end consumers should be done without the equivalence surcharge. The DGT clarifies that the surcharge applies to retail traders meeting legal requirements, rather than to end consumers.

The question raised

Cuestión planteada Si la facturación dirigida a clientes personas físicas que sean consumidores finales debe hacerse sin repercusión del recargo de equivalencia.

The DGT's ruling

El régimen especial del recargo de equivalencia se aplica a comerciantes minoristas que sean personas físicas o entidades en régimen de atribución de rentas. Los sujetos pasivos que realicen entregas sujetas a este régimen deben repercutir el recargo a sus adquirentes. Sin embargo, la obligación de repercutir el recargo solo surge cuando el adquirente es un comerciante minorista sujeto a dicho régimen, salvo que este acredite por escrito que no lo está.

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