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V1188-22 26 May 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for overtime must be attributed to the year it was earned and does not qualify for the 30% reduction

A civil servant enquired whether overtime back pay from 2018, 2019, and 2020, received in 2021, should be taxed in that year or if the reduction for irregular income could be applied. The DGT ruled that these amounts must be attributed to the years in which they became due via supplementary tax returns.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de los referidos atrasos y aplicación de la reducción del artículo 18.2 de la LEy 35/2006.

The DGT's ruling

Los rendimientos por horas extras deben imputarse al período impositivo en que fueron exigibles, que es el año en que se realizaron las horas. Al percibirse en años distintos a su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, se debe realizar una autoliquidación complementaria de los ejercicios correspondientes. No procede la reducción del 30% del artículo 18.2 de la LIRPF porque la imputación a cada año de exigibilidad excluye que exista un período de generación superior a dos años o una obtención notoriamente irregular.

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