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V1169-21 29 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the period it becomes due and may qualify for the 30% reduction

A civil servant received back pay in 2020 for professional career progression supplements relating to the years 2015-2019. The DGT has ruled that these earnings are attributed to the period in which they become due and may benefit from the reduction for irregular income.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se consideran rendimientos del trabajo y su imputación temporal se realiza al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Si se imputan a un periodo anterior al de su percepción, se debe presentar autoliquidación complementaria. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% si existe un periodo de generación superior a dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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