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V1167-17 17 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Capital gains from the sale of securities are recognised upon the transfer of said securities

A cooperative member enquires when they must pay tax on the sale of property titles subject to a condition precedent with deferred payments. The DGT rules that the gain occurs upon effective transfer and allows for the option of proportional recognition of income.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de las cantidades percibidas. Imputación temporal de la renta generada, en el supuesto de que se lleve a efecto la transmisión o, en el supuesto de que ésta no se lleve a efecto.

The DGT's ruling

La firma de un contrato privado sujeto a condición suspensiva no genera una variación patrimonial ni constituye una ganancia o pérdida patrimonial. Dicha variación se produce cuando se efectúa la transmisión de los títulos. El contribuyente puede optar por imputar proporcionalmente las rentas en operaciones con precio aplazado, siempre que el periodo entre la entrega y el último plazo sea superior al año.

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