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V1164-19 28 May 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · doble imposición internacional

UK PAYE tax may be deductible from Spanish Income Tax if Double Taxation Treaty requirements are met

A worker resident in Spain has enquired whether they can claim an international double taxation deduction for PAYE withholdings made in the UK. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that if the UK has the right to tax such income under the Double Taxation Treaty, the PAYE tax is deductible as it is of a nature analogous to Spanish Income Tax (IRPF).

The question raised

Cuestión planteada Si puede aplicar, en su declaración de la renta en España, la deducción por doble imposición internacional en base a las cantidades pagadas de PAYE en Reino Unido durante 2017.

The DGT's ruling

Si el Reino Unido puede gravar los rendimientos según el artículo 14.1 del Convenio, España eliminará la doble imposición mediante la deducción del impuesto pagado en el extranjero. El PAYE es un impuesto de naturaleza idéntica o análoga al IRPF, por lo que es deducible bajo el artículo 80 de la LIRPF. La deducción no puede exceder de la parte del impuesto español correspondiente a las rentas gravadas en el Reino Unido. Si al presentar la declaración española aún no se ha liquidado el impuesto en el extranjero, se podrá rectificar la autoliquidación posteriormente.

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