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V1141-15 13 April 2015 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · bonificación

50% tax allowance applied to donation tax if the donee resides in Melilla

A query was raised regarding whether the tax allowance under Article 23 bis.3 of the Inheritance and Gift Tax Act applies to the donation of a property in Málaga to a resident of Melilla. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that the allowance depends on the acquirer's habitual residence in Melilla rather than the location of the property.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación de la bonificación prevista en el artículo 23bis.3 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La bonificación del 50% en la cuota del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones procede si el donatario tiene su residencia habitual en Melilla de forma ininterrumpida por un periodo superior a 5 años. Este precepto se basa en la residencia del adquirente y no en la ubicación del inmueble donado.

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