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V1140-15 13 April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · reducción del 30%

30% reduction does not apply to retirement bonuses if received across different tax years

A query was raised regarding whether the 30% reduction under Article 18.2 of the Personal Income Tax Act (LIRPF) can be applied to a retirement bonus paid in instalments. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that this is not possible, as the law requires income to be attributed to a single tax period.

The question raised

Aplicación de la reducción del 30 por ciento del artículo 18.2 de la Ley 35/2006 a un premio de jubilación percibido a plazos.

The DGT's ruling

Para aplicar la reducción del 30%, los rendimientos deben imputarse en un único período impositivo, requisito que no se cumple si el premio se cobra de forma fraccionada en distintos años. Además, para premios de jubilación, se requiere que el período de generación sea superior a dos años, vinculando el premio a una antigüedad mínima en la empresa y a un pacto que supere dicho plazo. También debe verificarse que no se hayan aplicado reducciones similares en los cinco períodos impositivos anteriores.

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