Skip to content
Back to index
V1133-15 13 April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto

Refund of the 'sanitary cent' must be declared as income in the tax year the right is recognised

A taxpayer inquired about how to declare the refund of undue hydrocarbon tax payments made in 2010 for Personal Income Tax (IRPF) purposes. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that it must be recorded as income from economic activity in the tax year in which the right to the refund is recognised.

The question raised

Forma de declarar en el IRPF la indicada devolución.

The DGT's ruling

Los rendimientos de actividades económicas se determinan según las normas del Impuesto sobre Sociedades. La devolución de un impuesto contabilizado en su día como gasto debe imputarse como ingreso en el ejercicio en que se reconoce el derecho a su devolución. Por tanto, no procede presentar declaraciones complementarias de los ejercicios en los que se pagaron los importes, sino declarar la devolución en el periodo en que se acuerda.

Free assessment and quote