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V1132-15 13 April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · elemento patrimonial afecto

Deduction of passenger car expenses permitted only if used exclusively for economic activity

An engineer inquired whether they could deduct passenger car expenses for their professional activity while already owning another vehicle for private use. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that, as the vehicle does not fall under legal exceptions, it must be used exclusively for the economic activity to allow for the deduction of expenses.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad de deducir en el IRPF los gastos derivados de la adquisición, utilización y mantenimiento del vehículo.

The DGT's ruling

Para deducir gastos de un vehículo de turismo, este debe ser un elemento patrimonial afecto a la actividad económica. Al no ser un vehículo de los supuestos excepcionales, su uso para necesidades privadas no puede ser accesorio ni irrelevante, por lo que se exige una afectación exclusiva a la actividad. Esta exclusividad debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos en derecho y el hecho de tener otro vehículo para uso particular no garantiza la afectación exclusiva del nuevo.

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