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V1125-25 27 June 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por rehabilitación energética

Obligation to regularize the energy rehabilitation tax deduction upon receipt of subsequent subsidies

A taxpayer claimed an energy renovation deduction in 2022 and received a subsidy for the same works in 2025. Hacienda states that the subsidy amounts must be excluded from the deduction base and the situation must be regularised.

The question raised

To be advised on how to proceed to regularize their tax situation having received the subsidy in the 2025 fiscal year.

The DGT's ruling

La disposición adicional 50ª de la LIRPF exige descontar de la base de la deducción las cuantías subvencionadas por ayudas públicas. Si la subvención se concede en un ejercicio posterior al de la deducción, se debe regularizar la situación tributaria conforme al artículo 59 del Reglamento del Impuesto. Esto implica sumar a la cuota líquida las cantidades indebidamente deducidas más los intereses de demora.

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