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V1124-23 4 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · mínimo por descendientes

Full minimum for dependents possible if cohabitation or economic dependence applies

A single taxpayer asks whether they can claim the full minimum for their minor child, as the child lives solely with them and there is no judicial custody decision. The DGT responds that the taxpayer is entitled to the full minimum if cohabitation or economic dependence is established.

The question raised

Cuestión planteada Si tiene derecho a la totalidad del mínimo por descendientes en su declaración de IRPF-2022.

The DGT's ruling

El contribuyente tendrá derecho a la aplicación del mínimo por descendientes en su totalidad siempre que se cumpla el requisito de convivencia a la fecha de devengo del impuesto. La convivencia también se asimila a la dependencia económica del descendiente respecto al contribuyente. Para ello, el descendiente no debe tener rentas anuales superiores a 8.000 euros ni presentar declaración con rentas superiores a 1.800 euros. La concurrencia de la convivencia o dependencia es una cuestión de hecho que debe probarse ante la Administración.

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