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V1124-23 4 May 2023 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · mínimo por descendientes

Full minimum for dependents possible if cohabitation or economic dependence applies

A single taxpayer asks whether they can claim the full minimum for their minor child, as the child lives solely with them and there is no judicial custody decision. The DGT responds that the taxpayer is entitled to the full minimum if cohabitation or economic dependence is established.

The question raised

Si tiene derecho a la totalidad del mínimo por descendientes en su declaración de IRPF-2022.

The DGT's ruling

El contribuyente tendrá derecho a la aplicación del mínimo por descendientes en su totalidad siempre que el hijo conviva con él a la fecha de devengo y no tenga rentas superiores a 8.000 euros. Se asimila a la convivencia la dependencia económica del descendiente respecto al contribuyente. La concurrencia de estos requisitos de hecho debe ser probada ante la Administración Tributaria mediante los medios de prueba admitidos en Derecho.

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