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V1118-17 10 May 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Differences in self-employed contributions are attributed to the period in which they accrued, unless the cash basis is chosen

A self-employed woman asks which tax year she should declare differences in Social Security contributions resulting from an incorrectly applied subsidy. The DGT rules that these must be attributed to the period in which each contribution accrued, regardless of when they are paid.

The question raised

Cuestión planteada Imputación temporal de las diferencias de cuotas.

The DGT's ruling

Los rendimientos de actividades económicas se imputan conforme a la normativa del Impuesto sobre Sociedades, siguiendo el principio de devengo. Las diferencias de cuotas del RETA deben imputarse a los periodos impositivos de sus respectivos devengos. No obstante, si el contribuyente optó por el criterio de caja (cobros y pagos), la imputación seguirá esa modalidad.

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