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V1115-25 26 June 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial de tributación

Possibility of opting for the special tax regime under Article 93 of the Personal Income Tax Law in the context of remote work relocations

The DGT confirms that the special tax regime under Article 93 of the IRPF may apply if the move is due to remote work and all other legal requirements are met.

The question raised

Whether the special tax regime provided for in Article 93 of the Personal Income Tax Law is applicable to the taxpayer.

The DGT's ruling

El consultante podrá optar por el régimen especial del artículo 93 de la LIRPF si su desplazamiento a España es consecuencia de una relación laboral que se presta a distancia mediante medios informáticos y telemáticos. Para ello, debe cumplir que no haya sido residente en España en los cinco años anteriores y que no obtenga rentas por un establecimiento permanente en territorio español. La opción debe ejercitarse mediante comunicación al modelo 149.

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