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V1113-15 13 April 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · renta exenta

Swiss disability pension may be exempt in Spain if eligibility criteria met

A resident in Spain asks whether their Swiss disability pension from the Swiss Compensation Fund is exempt from Spanish personal income tax. The DGT states that exemption depends on the disability level being equivalent to total or severe disability and the Swiss entity being a substitute for Spanish Social Security.

The question raised

Si la pensión que percibe de Suiza constituye una renta exenta de tributación en España por aplicación del artículo 7 f) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para que la pensión de invalidez percibida en el extranjero sea exenta según el artículo 7.f) de la LIRPF, deben cumplirse dos requisitos: que el grado de incapacidad reconocido se equipare a la incapacidad absoluta o gran invalidez, y que la entidad pagadora sea sustitutoria de la Seguridad Social según la normativa suiza. El consultante debe acreditar estos extremos ante la Administración. No obstante, si la pensión es pagada por el Estado suizo o sus organismos públicos a un nacional suizo por servicios prestados, la potestad tributaria podría recaer en Suiza según el Convenio de doble imposición.

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