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V1109-21 27 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Backdated professional career increments are attributed to the period they were due and may qualify for the 30% reduction

A civil servant has enquired about the taxation of professional career increments received in 2020, covering the period from 2015 to 2019. The Directorate General for Taxes (DGT) indicates that these must be attributed to the period in which they became due and that the reduction for income with a generation period exceeding two years may apply.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se consideran rendimientos del trabajo y su imputación temporal debe realizarse al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Si se imputan a un periodo anterior al de su percepción, se debe presentar autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos impositivos anteriores.

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