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V1108-21 27 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression must be attributed to the period of eligibility and may qualify for the 30% reduction

An interim civil servant received back pay for professional career progression in 2020, covering the years 2015 to 2019. The DGT has ruled that these earnings must be attributed to the period in which they became due and that they may benefit from the reduction for irregular income.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Al percibirse en un periodo distinto, se debe realizar la autoliquidación complementaria del periodo de exigibilidad. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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