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V1076-21 23 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

The birth of a child does not, in itself, justify classifying a property as a primary residence before three years

A taxpayer inquired whether the birth of a child justifies changing their primary residence within three years to qualify for the reinvestment exemption. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that childbirth is not a circumstance that necessarily necessitates a change of domicile.

The question raised

Posibilidad de considerar que la vivienda que transmitirá ha alcanzado la consideración de habitual dadas las circunstancias que concurren.

The DGT's ruling

Para que una vivienda sea habitual antes de los tres años, debe concurrir una circunstancia que exija necesariamente el cambio de domicilio. El nacimiento de un hijo se considera una decisión voluntaria y no una causa que obligue al cambio, por lo que no permite excepcionar el plazo de permanencia. La valoración de si una circunstancia es necesaria corresponde a la Administración Tributaria tras la aportación de pruebas.

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