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V1058-21 21 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression must be attributed to the year it became due and may qualify for the 30% reduction

A civil servant enquired about the taxation of back pay for professional career progression received in 2020, relating to the years 2016 to 2019. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that such payments must be attributed to the period in which they became due and analysed the applicability of the reduction for irregular income.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se califican como rendimientos del trabajo y deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, según la resolución administrativa de reconocimiento. Para los rendimientos exigibles en 2019 percibidos en 2020, se aplica la regla de imputación al periodo de exigibilidad mediante autoliquidación complementaria. La reducción del 30% por periodo de generación superior a dos años es aplicable a los atrasos comprendidos entre 2016 y 2019, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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