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V1056-21 21 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the period when the administrative resolution becomes enforceable

An interim civil servant asks how to tax back pay for a professional career supplement received in 2020 but relating to 2019. The DGT determines that these must be attributed to the period in which they become enforceable according to the administrative resolution, and that the reduction for irregularity does not apply.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se califican como rendimientos del trabajo y su imputación temporal se realiza al periodo impositivo en que sean exigibles. La exigibilidad viene determinada por la resolución administrativa de reconocimiento del complemento. Los atrasos previos a la resolución se imputan al periodo de la resolución, y los posteriores a la misma a sus respectivos periodos de exigibilidad. No aplica la reducción del 30% por generación superior a dos años ni por obtención notoriamente irregular.

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