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V1055-21 21 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the period of enforceability and may qualify for the 30% reduction

An interim civil servant received back pay for professional career progression supplements in 2020, corresponding to the years 2015-2019. The DGT determines that these earnings must be attributed to the period in which they become enforceable and analyses the application of the reduction for generation periods exceeding two years.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Si se imputan a un periodo anterior al de su percepción, se debe realizar autoliquidación complementaria sin sanción ni intereses. La reducción del 30% es aplicable si existe un periodo de generación superior a dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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