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V1054-21 21 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the year the administrative resolution was issued

A civil servant inquires about the taxation of back pay for professional career progression received in 2020, which relates to several previous years. The DGT rules that such payments must be attributed to the tax year in which the administrative resolution for recognition becomes enforceable, and analyses the application of the reduction for irregular income.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se consideran rendimientos del trabajo y su imputación temporal debe realizarse en el período impositivo en que sean exigibles, lo cual viene determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. La reducción del 30% por período de generación superior a dos años será aplicable si el intervalo entre los efectos económicos y la resolución supera los dos años, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco períodos impositivos anteriores.

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