The taxpayer inquired about applying the reduction for the donation of shares in a family business, both regarding the acquisition of bare ownership and the consolidation of ownership upon the death of the usufructuary. The DGT ruled that the double tax benefit can be applied and that the consolidation is taxed at the original value at the time of constitution.
Cuestión planteada Valoración y liquidación en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones de la adquisición de la nuda propiedad de las participaciones. Tributación en el momento de la consolidación del dominio. Aplicación de la reducción tanto en el momento de la adquisición de la nuda propiedad como en el caso de consolidación por fallecimiento del usufructuario. Percepción por el donante de remuneraciones por el desempeño de funciones directivas en entidad fillial. Mantenimiento del requisito del artículo 20.6.c) en el caso de reinversión por operación societaria o reinversión del importe resultado de eventuales desinversiones de filiales siempre que se mantengan el valor del Grupo empresarial, las participaciones donadas y el derecho a la exención en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Es posible disfrutar del doble beneficio fiscal (reducción del 95%) tanto para la plena como para la nuda propiedad de las participaciones, siempre que se cumplan los requisitos del artículo 20.6 de la Ley 29/1987 y la exención del Impuesto sobre el Patrimonio. En la consolidación del dominio por fallecimiento del usufructuario, se tributará por el concepto de donación usando el valor que tenían las participaciones en el momento de la desmembración del dominio. El impuesto se aplicará sobre el porcentaje no liquidado inicialmente, manteniendo el tipo medio de gravamen y las reducciones aplicables en su momento. El requisito de mantenimiento del valor de adquisición se refiere a las participaciones en las que se materialice la reinversión.
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