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V1031-21 20 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Professional career arrears must be attributed to the year they become enforceable under administrative resolution

A civil servant received professional career arrears in 2020 covering the period 2015-2020. The DGT rules that arrears must be attributed to the year in which the administrative resolution made them enforceable and analyses the application of the irregularity reduction.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se imputan al período impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Los atrasos hasta la fecha de dicha resolución se imputan al año de la resolución, y los posteriores a ella a sus respectivos años de exigibilidad. Respecto a los rendimientos imputables a 2019 percibidos en 2020, se aplica la regla de imputación a 2019 mediante autoliquidación complementaria. La reducción del 30% por período de generación superior a dos años es aplicable a los atrasos comprendidos entre el inicio de sus efectos económicos y el reconocimiento administrativo, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco períodos anteriores.

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