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V1030-14 10 April 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · escisión parcial

Special partial demerger regime applicable if segregated assets constitute business lines

The applicant asks whether their partial demerger operation can qualify for the special regime under the TRLIS. The DGT rules that this is possible provided that both the transferred and the retained assets constitute business lines (autonomous economic units) and the operation is driven by valid economic reasons.

The question raised

En relación con la operación de escisión parcial planteada, si puede acogerse al régimen previsto en el capítulo VIII del título VII del TRLIS.

The DGT's ruling

Para acogerse al régimen especial, la escisión debe realizarse en el ámbito mercantil y los patrimonios segregados deben constituir ramas de actividad, entendidas como conjuntos de elementos capaces de funcionar por sus propios medios. El concepto de rama de actividad no exige cumplir los requisitos de actividad económica del IRPF para el arrendamiento de inmuebles. Además, la operación no debe tener como objetivo principal el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos.

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