Skip to content
Back to index
V1023-21 20 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression must be attributed to the tax year in which the administrative resolution is enforceable

A civil servant from the Generalitat Valenciana inquired about the taxation of back pay for a professional career supplement received in 2020 but relating to previous years. The DGT ruled that such payments must be attributed to the period in which the administrative resolution for recognition becomes enforceable, and that the 30% reduction for income generated over a period exceeding two years may apply.

The question raised

Tributación en el IRPF de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los atrasos se consideran rendimientos del trabajo y su imputación temporal se realiza al periodo impositivo en que sean exigibles, lo cual viene determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Si la resolución es anterior al cobro, se debe realizar una autoliquidación complementaria del periodo correspondiente. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% por tener un periodo de generación superior a dos años, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos impositivos anteriores y no supere los 300.000 euros anuales.

Book your free first meeting