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V1022-21 20 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

2020 back pay received in 2021 must be attributed to the 2020 tax year

A taxpayer inquired about the correct way to declare back pay from 2020 received in January 2021. The Directorate General of Taxes (DGT) ruled that such payments must be taxed in the year they became due (2020) and noted that a supplementary tax return is not required if filed before the tax campaign begins.

The question raised

Imputación temporal en el IRPF de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo deben imputarse al período impositivo en que sean exigibles. Si por circunstancias justificadas no imputables al contribuyente se perciben en un período distinto, se imputan al ejercicio en que eran exigibles. Al cobrarse en enero de 2021, antes de la apertura del plazo de declaración de 2020, no es necesaria la autoliquidación complementaria. El hecho de que no aparezcan en el certificado de retenciones de 2020 es normal, ya que las retenciones se practican cuando se paga la renta.

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