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V1019-21 20 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the year of administrative resolution and may qualify for tax reduction

A civil servant has enquired about the taxation of back pay related to a professional career progression supplement for the years 2015 to 2019. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that such payments must be attributed to the tax year in which the administrative resolution becomes enforceable, and that they may qualify for the tax reduction applicable to income with a generation period exceeding two years.

The question raised

Tributación en el IRPF de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los atrasos se consideran rendimientos del trabajo y su imputación temporal se realiza en el período impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Si la resolución es de 2019, los atrasos hasta esa fecha se imputan a 2019. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% si el período de generación es superior a dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco períodos anteriores.

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