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V1009-26 6 May 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Social security contributions under special agreements are deductible in the year they become due

The DGT confirms that expenses for social security contributions arising from special agreements are deductible in the tax period when they become due, depending on the payment system chosen.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social son gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. Estos gastos deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, lo cual dependerá del sistema de abono (pago único o fraccionado) que el suscriptor haya elegido en su compromiso con la Tesorería General de la Seguridad Social. Esta imputación es independiente de los periodos de formación realizados.

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