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V0998-15 27 March 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · aportación no dineraria

Contribution of a hotel business branch may qualify for special regime if it constitutes an autonomous economic unit

A query was raised regarding whether the contribution of a hotel business branch can qualify for the special regime for mergers and demergers. The DGT indicates that for this to apply, the contributed assets must constitute an economic unit capable of operating independently and the transaction must be driven by valid economic reasons.

The question raised

Si la operación descrita puede acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del Título VII de la Ley del Impuesto sobre Sociedades 27/2014, de 27 de noviembre.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial, la aportación no dineraria debe consistir en una rama de actividad que sea un conjunto de elementos patrimoniales capaces de funcionar por sus propios medios como una unidad económica autónoma. La actividad debe poder desarrollarse en la sociedad adquirente en condiciones análogas a las de la transmitente. Además, la operación no debe tener como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, debiendo responder a motivos económicos válidos como la reestructuración o racionalización de actividades.

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