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V0997-18 18 April 2018 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · establecimiento permanente

The customer is the VAT taxable person when a German company stores goods in Spain without having a permanent establishment

A German company sends goods to Spain to be stored until their customers decide to purchase them. The DGT has ruled that, as the company does not have a permanent establishment in Spain, it is not established there, and the Spanish customer must apply the reverse charge mechanism.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operativa efectuada por la consultante.

The DGT's ruling

El simple uso de almacenes gestionados por clientes no constituye un establecimiento permanente si la empresa solo recibe un servicio de depósito. Al no estar la empresa alemana establecida en España, el sujeto pasivo de las entregas de bienes será el cliente español mediante la inversión del sujeto pasivo. Los envíos de Alemania a España se consideran adquisiciones intracomunitarias asimiladas, las cuales estarán exentas si la empresa cumple los requisitos para la devolución del impuesto según el artículo 119.

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