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V0989-17 20 April 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · aportación no dineraria

Possibility of applying special non-monetary contribution regime to a insurance portfolio

An insurance agent asks whether they can contribute their insurance portfolio to a new limited company. The DGT states that the special LIS regime may apply if the portfolio relates to an economic activity and legal requirements are met, provided it is not for purely fiscal reasons.

The question raised

Tratamiento de la aportación de la cartera de seguros a la sociedad mercantil referida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

La aportación de la cartera de seguros podrá acogerse al régimen especial de la LIS si los elementos están afectos a actividades económicas y su contabilidad sigue el Código de Comercio. No obstante, la aplicación de dicho régimen requiere que la operación no tenga como principal objetivo el fraude o la evasión fiscal, ni se realice con la mera finalidad de obtener una ventaja fiscal sin motivos económicos válidos. En caso de no aplicarse el régimen especial, la ganancia o pérdida patrimonial se determinará por la diferencia entre el valor de adquisición y la mayor de tres valores: el valor nominal de las participaciones, el valor de cotización o el valor de mercado del bien aportado.

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