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V0980-16 14 March 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · sociedad civil

Civil companies with commercial purpose and fiscal legal personality are subject to Corporation Tax

A query was raised regarding whether a veterinary civil company is liable for Corporation Tax. The DGT ruled that to be liable, it must possess fiscal legal personality and a commercial purpose, thereby excluding professional activities.

The question raised

Si la sociedad consultante será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades.

The DGT's ruling

Para ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, una sociedad civil debe tener personalidad jurídica fiscal, manifestándose ante la Administración mediante escritura pública o documento privado aportado para la asignación del NIF. Asimismo, debe tener objeto mercantil, entendido como la realización de actividades de producción, intercambio o prestación de servicios en un sector no excluido. Las actividades de carácter profesional quedan excluidas del ámbito mercantil. Si la sociedad civil desarrolla una actividad profesional sujeta a la Ley 2/2007, no tendrá objeto mercantil y tributará por atribución de rentas.

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