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V0975-21 19 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the year of administrative resolution and may qualify for tax reduction

A civil servant enquired about the taxation of back pay for a professional career progression supplement received in 2020 but relating to previous years. The DGT has determined that such payments must be attributed to the year in which the administrative resolution became enforceable and that they may qualify for the 30% tax reduction for periods of generation exceeding two years.

The question raised

Tributación en el IRPF de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los atrasos del complemento de carrera profesional deben imputarse al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Al percibirse en un periodo distinto al de su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, procede la autoliquidación complementaria del ejercicio correspondiente. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% por tener un periodo de generación superior a dos años, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos impositivos anteriores y no supere los 300.000 euros anuales.

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