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V0975-19 7 May 2019 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · retenciones

Unpaid salaries must not be included in Form 190 or quarterly tax returns

A query was raised regarding whether unpaid salaries should be included in withholding tax returns and the annual summary. The Directorate General for Taxes (DGT) ruled that withholdings arise at the time income is paid; therefore, only income actually paid must be declared.

The question raised

Cuestión planteada Inclusión en el modelo 190 de salarios no satisfechos.

The DGT's ruling

La obligación de retener surge en el momento en que se satisfacen o abonan las rentas. Por tanto, las declaraciones mensuales, trimestrales y el resumen anual (modelo 190) deben incluir únicamente las retenciones correspondientes a los rendimientos satisfechos en el periodo, sin incluir rendimientos del trabajo no satisfechos.

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