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V0974-21 19 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression is attributed to the year of administrative resolution and may qualify for tax reduction

A civil servant has enquired about the taxation of back pay for a professional career progression supplement received in 2020 but relating to previous years. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that such payments must be attributed to the year in which the administrative resolution became enforceable and that they may qualify for the tax reduction for irregular income.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos deben imputarse al período impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Al percibirse en un período distinto al de su exigibilidad por circunstancias no imputables al contribuyente, se debe realizar una autoliquidación complementaria del año de la resolución. Asimismo, es aplicable la reducción del 30% por tener un período de generación superior a dos años, siempre que no se hayan aplicado otras reducciones similares en los cinco períodos anteriores y no supere los 300.000 euros anuales.

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