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V0945-17 17 April 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · unidad económica autónoma

Contribution of rental properties is subject to VAT as they do not constitute an autonomous economic unit

A query was raised regarding whether the contribution of rental properties to new companies following a death is exempt from VAT. The DGT ruled that the transfer is subject to tax, as there is no organisational structure of production factors that constitutes an autonomous economic unit.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la aportación de los bienes inmuebles.

The DGT's ruling

La transmisión de elementos no está exenta de IVA si no constituye una unidad económica autónoma capaz de desarrollar una actividad por sus propios medios. En el caso de la mera cesión de bienes sin estructura organizativa de factores materiales y humanos, la operación está sujeta al impuesto. Los inmuebles transmitidos estarán sujetos y, en su caso, exentos según las condiciones del artículo 20.Uno.22º de la Ley 37/1992.

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