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V0925-18 10 April 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · residencia fiscal

Tax residence criteria in Spain and requirements for exemption for work performed abroad

An employee of an Indonesian company who travels internationally seeks clarification on their tax residency and the applicability of exemptions for work performed abroad. The DGT determines that the individual is a tax resident if they remain in Spain for more than 183 days, and that the exemption depends on meeting specific requirements regarding the recipient entity and the country of work.

The question raised

1.- Tax residence. Whether the individual holds the status of a taxpayer for Personal Income Tax purposes.

The DGT's ruling

La residencia fiscal se determina por la permanencia más de 183 días en territorio español o por tener el núcleo de intereses económicos en España. La exención del artículo 7.p) de la LIRPF requiere que los trabajos se realicen para una entidad no residente o establecimiento permanente en el extranjero y que en dicho territorio se aplique un impuesto análogo sin ser paraíso fiscal. La exención es aplicable a las retribuciones devengadas durante los días de estancia en el extranjero, con un límite de 60.100 euros anuales.

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