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V0913-21 14 April 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay for professional career progression must be attributed to the period it becomes due and may qualify for a 30% reduction

An interim civil servant received back pay for professional career progression in 2020, covering the years 2015 to 2020. The DGT has ruled that these earnings must be attributed to the year they became due according to the administrative resolution, and it analyses the application of the tax reduction for generation periods exceeding two years.

The question raised

Tributación de los referidos atrasos en el IRPF.

The DGT's ruling

Los atrasos se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles, determinado por la resolución administrativa de reconocimiento. Los atrasos hasta la fecha de dicha resolución se imputan al ejercicio de la resolución (2019) y los posteriores a su fecha de exigibilidad. Es posible aplicar la reducción del 30% si el periodo de generación es superior a dos años y no se han aplicado otras reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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