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V0888-24 23 April 2024 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Anatomical specimens for teaching purposes are not exempt from VAT and are subject to the 21% rate

A company has requested clarification on whether the sale of human anatomical specimens for medical teaching is exempt from VAT. The DGT has ruled that the exemption does not apply because the intended use is educational rather than medical or research-based, meaning they must be taxed at the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la operación descrita a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido

The DGT's ruling

La exención de la entrega de elementos del cuerpo humano requiere que se realicen para fines médicos, de investigación o su procesamiento con esos fines. Si las piezas han sufrido manipulaciones sustanciales que alteren sus propiedades, pierden la condición de tejido humano. Dado que el destino es la actividad docente y no el tratamiento de dolencias, no se aplica la exención. Al no ser medicamentos, las entregas tributan al tipo general del 21%.

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