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V0882-23 13 April 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · precio privado

Participation fees in municipal commercial company selection processes are subject to VAT

A municipal commercial company enquired whether charging participation fees to cover selection process expenses was subject to VAT. The DGT ruled that, as this constitutes a private price rather than a public service, the transaction is subject to the tax.

The question raised

Cuestión planteada Si el cobro de dichos derechos se encontraría sujeto al Impuesto sobre el Valor Añadido.

The DGT's ruling

La gestión de procesos selectivos no es un servicio público, sino una actividad administrativa. Si la sociedad mercantil municipal cobra estos derechos y los ingresa en sus propios presupuestos, la contraprestación tiene naturaleza de precio privado. Al no ser un servicio prestado por la Administración Pública en ejercicio de sus funciones exentas, la prestación de servicios de organización de procesos selectivos está sujeta al IVA al tipo general del 21%.

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