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V0877-14 31 March 2014 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

University subject classes may be VAT exempt depending on whether they are provided as a professional or an authorised entity

An individual has enquired whether private tutoring in Business Administration subjects is exempt from VAT. The DGT has ruled that the exemption depends on whether the activity is carried out as a professional or as a business entity.

The question raised

Cuestión planteada Exención o no de los referidos servicios al amparo del artículo 20.Uno.9º o 10º de la Ley del Impuesto.

The DGT's ruling

Si la actividad es profesional (sin local ni personal), la exención del art. 20.Uno.10º requiere que las clases sean de personas físicas, sobre materias de planes de estudio y sin alta en la tarifa de actividades empresariales. Si es empresarial (con organización), la exención del art. 20.Uno.9º requiere que sea una entidad privada autorizada y que la enseñanza no sea meramente recreativa. En este caso, al ser materias de carrera universitaria, se consideran exentas.

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