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V0851-15 17 March 2015 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · exención

Medical examinations for driving licences or firearms permits may be exempt from VAT

A query was raised regarding whether services provided by a medical examination centre for obtaining driving licences, firearms permits, and dangerous animal possession certificates are exempt from VAT. The DGT has ruled that these services are exempt because their primary purpose is the protection of health through prevention and diagnosis.

The question raised

Cuestión planteada Tributación a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de los servicios prestados. Aplicación de la exención del art. 20.uno.3º a los servicios realizados.

The DGT's ruling

Están exentos de IVA los servicios de asistencia médica, quirúrgica y sanitaria relativos al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades prestados por profesionales médicos o sanitarios. En el caso de certificados de aptitud para conducir o armas, la exención procede cuando la finalidad principal es permitir la prevención y el diagnóstico precoz de enfermedades o el seguimiento de la salud. Esta exención se aplica incluso si los servicios son facturados por una sociedad mercantil que actúa por medio de dichos profesionales.

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