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V0850-17 6 April 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Back pay for professional career progression is taxed in the year it becomes due and may qualify for a 30% reduction

Doctors have consulted on when back pay for professional career progression received in 2016 via administrative resolutions should be taxed. The Directorate General for Taxes (DGT) has ruled that such payments are attributed to the tax year in which they become due and that the reduction for income generated over more than two years may apply.

The question raised

Imputación temporal de los referidos atrasos.

The DGT's ruling

Los complementos de carrera profesional se imputan al periodo impositivo en que sean exigibles, que es cuando la resolución administrativa reconoce el derecho a su percepción. Al abarcar estos atrasos un periodo de generación superior a dos años, les resulta aplicable la reducción del 30% prevista en el artículo 18.2 de la Ley del IRPF. Esta reducción se aplica cuando los rendimientos se imputan en un único periodo impositivo y no se han aplicado reducciones similares en los cinco periodos anteriores.

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