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V0849-16 3 March 2016 · SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior Criterion in force
OTRO · impuesto especial sobre la electricidad

Electricity produced under specific remuneration schemes is exempt if consumed by the holder

A cogeneration company has enquired whether the electricity it generates for its own paper mill or for other power production activities is exempt from special tax. The DGT has ruled that the exemption applies to energy generated by the company itself, even if consumed at a different facility, but does not extend to electricity purchased from third parties.

The question raised

Cuestión planteada Aplicación, en relación con el impuesto especial sobre la electricidad, de las exenciones recogidas en los apartados 5 y 7 del artículo 94, de la Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos Especiales.

The DGT's ruling

La exención del artículo 94.5 de la LIE se aplica a la energía eléctrica producida por titulares de instalaciones en régimen retributivo específico y consumida por ellos, independientemente de si el consumo ocurre en la misma instalación o en otra diferente. No obstante, esta exención no se aplica a la electricidad adquirida de terceros. Por su parte, la exención del artículo 94.7 de la LIE permite tanto el consumo de electricidad propia como la adquirida de terceros, siempre que sea para la realización de la actividad de producción, transporte o distribución de electricidad.

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