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V0849-14 26 March 2014 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · régimen especial de fusiones

Special merger regime may apply if the transaction has valid economic reasons

A leasing company has enquired whether the merger of inactive companies can qualify for the special merger regime and if its objectives constitute valid economic reasons. The Directorate General for Taxes (DGT) responds that this is possible provided the requirements of the Corporate Income Tax Law are met and the stated reasons are valid.

The question raised

Si procede la aplicación del régimen especial del capítulo VIII del título VII del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a la operación planteada. Y si los motivos alegados tienen la consideración de económicamente válidos a estos efectos.

The DGT's ruling

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones del TRLIS siempre que se realice en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumpla el artículo 83.1 del TRLIS. El régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal, o si no existen motivos económicos válidos. Los motivos de ahorro de costes, gestión más eficaz, ahorro administrativo y optimización financiera se consideran económicamente válidos, incluso si las sociedades absorbidas están inactivas.

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