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V0839-16 2 March 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

Back pay awarded by court ruling is attributed to the tax year in which the judgment becomes final

A trainee civil servant has requested clarification on how to tax back pay received via a court ruling after several years of non-payment. The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that amounts corresponding to the period prior to the ruling must be attributed to the year in which the judgment becomes final.

The question raised

Tributación a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de las cantidades percibidas.

The DGT's ruling

Los rendimientos del trabajo pendientes de resolución judicial se imputan al periodo impositivo en que la sentencia adquiere firmeza. Si estos rendimientos abarcan un periodo superior a dos años, se aplicará la reducción del 40% por no ser periódicos. Los rendimientos devengados desde la sentencia hasta el cobro se imputan al ejercicio en que son exigibles, sin derecho a la reducción del 40%.

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