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V0836-17 4 April 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Criterion in force
IRPF · rendimientos del trabajo

40% reduction may apply to pension plan benefits derived from contributions made up to 2006

A taxpayer inquired whether they could redeem contributions made up to 2006 as a lump sum using the 40% reduction, with the remainder paid in annual instalments. The Directorate General for Taxes (DGT) clarified that the 40% reduction applies only to the portion of the benefit corresponding to contributions made until 31 December 2006, provided all legal deadlines and requirements are met.

The question raised

Posibilidad de rescatar en forma de capital la totalidad de los derechos correspondientes a las aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, aplicando la reducción del 40 por ciento. Si puede rescatar el resto de los derechos en los planes de pensiones en cinco pagos anuales.

The DGT's ruling

Las prestaciones de planes de pensiones son rendimientos del trabajo. Si se perciben en forma de capital, se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006, siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación y se perciba en el plazo de la disposición transitoria duodécima. Esta reducción solo puede otorgarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo período impositivo, a elección del contribuyente. El resto de cantidades percibidas en otros ejercicios tributarán sin la reducción.

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