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V0836-15 13 March 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · imputación temporal

Payments of extraordinary bonuses from previous years are attributed to the tax year in which they become due

A civil servant asks which year should be declared for a 2014 payment representing a proportional part of the December 2012 extraordinary bonus. The Directorate-General for Taxes (DGT) rules that it must be declared in 2014, the year in which the amount became due.

The question raised

Imputación temporal.

The DGT's ruling

Los importes percibidos por la supresión de la paga extraordinaria de diciembre de 2012 y abonados en 2014 se consideran rendimientos del trabajo. Según el artículo 14.1,a) de la Ley 35/2006, estos rendimientos se imputan al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. En este caso, la exigibilidad nace en 2014 con la decisión de la entidad de acordar su abono.

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