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V0824-15 13 March 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimientos de actividades económicas

Tax refunds and interest must be recorded in the tax year the right to collection is recognised

A haulier has requested clarification on how to declare an IVMDH refund and its associated late payment interest. The Tax Agency has responded that the refund constitutes income from economic activity in the year the right to it is recognised, while interest is taxed according to its specific nature.

The question raised

Forma de declarar en el IRPF la indicada devolución.

The DGT's ruling

La devolución del IVMDH, contabilizada como gasto en su día, debe imputarse como rendimiento de la actividad económica en el ejercicio en que se reconozca el derecho a su devolución, sin necesidad de declaraciones complementarias. Los intereses de demora remuneratorios tributan como rendimientos del capital mobiliario o de la actividad económica. Los intereses indemnizatorios tributan como ganancias patrimoniales que se integran en la base imponible del ahorro, salvo que indemnicen un periodo no superior a un año entre 2013 y 2015, en cuyo caso integran la base general.

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